Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» от 3 декабря 2025 года № 4695-IX с 1 января прожиточный минимум для трудоспособных лиц установлен на уровне 3 328 грн. Именно от этой суммы рассчитывают налоговую социальную льготу — 1 664 грн. Вместе с тем пункт 5 подраздела 1 раздела XX Налогового кодекса Украины оставляет отдельный показатель — необлагаемый минимум доходов граждан — фиксированным: 17 грн.
Две суммы существуют параллельно и выполняют разные роли. Семнадцать гривен — расчетная единица для штрафов и санкций. Тысяча шестьсот шестьдесят четыре гривны — величина, которую в быту путают с «необлагаемым минимумом»: именно она уменьшает базу налога на доходы физических лиц с зарплаты, но только при узких условиях.
Для Николаевской области это имеет прямое числовое следствие. Средняя зарплата штатного работника в области в 2025 году составляла около 23 тыс. грн, в первые месяцы 2026-го держалась в диапазоне 25–28 тыс. грн. Предельный доход для социальной льготы — 4 660 грн в месяц. Большинство полных ставок льготу уже не получают. Ниже — как именно работает механизм и где он останавливается.
1. Каков текущий необлагаемый минимум
Необлагаемый минимум доходов граждан в налоговом законодательстве — это 17 грн. Сумма закреплена в пункте 5 подраздела 1 раздела XX Налогового кодекса. Она не индексируется вместе с прожиточным минимумом и с 2011–2012 годов не менялась. Если в законе написано «штраф 100 необлагаемых минимумов», речь идет о 1 700 грн, а не о сотнях тысяч.
Для квалификации административного или уголовного правонарушения (мелкая кража или уже преступление) применяют другую величину — на уровне налоговой социальной льготы. В 2026 году это 50% от 3 328 грн, то есть 1 664 грн. Размер самого штрафа как наказания все равно считают от 17 грн, если санкция привязана именно к необлагаемому минимуму.
С зарплаты, премии, «тринадцатой» зарплаты или больничных цифра 17 грн базу налогообложения не уменьшает. Уменьшает ее налоговая социальная льгота — и только в отношении заработной платы и приравненных к ней выплат, если месячный начисленный доход не превышает 4 660 грн (3 328 × 1,4, округлено до 10 грн).
Кратко. В 2026 году одновременно действуют 17 грн (расчетная единица в законах) и 1 664 грн (социальная льгота / «специальный» минимум для квалификации правонарушений). От НДФЛ зарплату «отрезает» вторая сумма, а не первая.
2. Как он влияет на размер налога
Ставка НДФЛ — 18%, военного сбора — 5%. Льгота уменьшает только базу НДФЛ: от начисленной зарплаты вычитают 1 664 грн (или больший размер для отдельных категорий) и с остатка берут 18%. Военный сбор считают с полной суммы начисления, без вычета льготы.
Экономия на НДФЛ при полностью примененной базовой льготе фиксированная: 1 664 × 18% = 299,52 грн в месяц. Если зарплата выше 4 660 грн, льготу не предоставляют вообще — экономия нулевая. Минимальная зарплата 2026 года — 8 647 грн, поэтому полная ставка без детей льготу не получает.
| Начисленная зарплата, грн | НДФЛ без льготы, грн | НДФЛ с базовой льготой 1 664 грн | Военный сбор 5%, грн |
|---|---|---|---|
| 4 000 | 720,00 | 420,48 | 200,00 |
| 4 500 | 810,00 | 510,48 | 225,00 |
| 4 660 | 838,80 | 539,28 | 233,00 |
| 8 647 | 1 556,46 | льготы нет | 432,35 |
Источник: Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» от 03.12.2025 № 4695-IX; ст. 167, 169 Налогового кодекса Украины.
На практике разница «до и после» заметна лишь при неполной занятости, совместительстве с небольшим окладом или в месяце с неполной отработкой, когда начисление упало ниже порога 4 660 грн.
3. Примеры для граждан разных категорий
Работник с начислением 4 500 грн и заявлением на базовую льготу: база НДФЛ = 4 500 − 1 664 = 2 836 грн; налог 510,48 грн; сбор 225 грн; «на руки» 3 764,52 грн. Тот же оклад без заявления: НДФЛ 810 грн, «на руки» 3 465 грн. Разница — те же 299,52 грн.
Работница с двумя детьми до 18 лет и зарплатой 8 000 грн. Льгота — 1 664 × 2 = 3 328 грн, предельный доход — 4 660 × 2 = 9 320 грн, поэтому 8 000 грн проходят. База НДФЛ = 4 672 грн, налог 840,96 грн вместо 1 440 грн. Экономия 599,04 грн в месяц. Одинокая мать с одним ребенком имеет повышенный размер 150% — 2 496 грн, но порог дохода остается 4 660 грн, если ребенок один.
Пенсионер. Пенсия из Пенсионного фонда — не зарплата. Необлагаемый минимум доходов граждан и социальная льгота на нее не распространяются. Для типичных размеров пенсий НДФЛ с самой выплаты ПФУ не удерживает. Если пенсионер работает, к зарплате действуют те же правила, что и для любого наемного работника: порог 4 660 грн и заявление работодателю.
ФОП. Предпринимательский доход социальной льготы не имеет. Единщик 1–2 групп уплачивает фиксированный единый налог и военный сбор 864,70 грн в месяц (10% от минимальной зарплаты на 1 января). Единщик 3 группы — процент от дохода. На общей системе НДФЛ считают с чистого дохода без вычета 1 664 грн. Если ФОП параллельно нанят и имеет небольшую зарплату — льгота возможна только в отношении этой зарплаты, по одному месту работы.
Пример. На предприятии Николаева работнику начислили 4 200 грн за неполный месяц. В бухгалтерии было заявление на льготу. От 4 200 вычли 1 664, с 2 536 взяли 18% — 456,48 грн НДФЛ. В следующем месяце начисление выросло до 9 000 грн — льготу сняли автоматически, потому что превышен порог 4 660 грн. Заявление заново писать не нужно: оно «спит», пока доход снова не упадет ниже порога.
4. Кто не получает эту льготу
Социальная льгота не действует на доход от аренды квартиры или гаража, дивиденды, продажу ценных бумаг, наследство, подарки вне необлагаемых случаев, вознаграждения по гражданско-правовым договорам в части, которую кодекс не приравнивает к зарплате. Иностранец-нерезидент на общих основаниях льготой по ст. 169 не пользуется так же, как резидент с «лишним» доходом.
Льготу не применяют одновременно на двух работах. Если человек работает в двух местах и оба бухгалтера вычли 1 664 грн, разницу придется вернуть через годовую декларацию, плюс 100% недоплаченного НДФЛ как санкцию. Премия и «тринадцатая» зарплата входят в месячное начисление: они могут «вытолкнуть» доход за 4 660 грн и отменить льготу именно в том месяце.
Не путать с субсидией или социальной помощью: это другие механизмы, другие органы и другие заявления. Необлагаемый минимум 17 грн сам по себе никому «не выплачивается» и с карты не списывается.
5. Как это задекларировать в налоговой
Для наемного работника основной путь — не декларация, а заявление работодателю о применении налоговой социальной льготы. Типовой обязательной формы нет; достаточно произвольного текста плюс копии свидетельств о рождении детей, если льгота «на детей». Постановление Кабинета Министров от 29 декабря 2010 года № 1227 определяет перечень подтверждающих документов для повышенных размеров. Льгота начинает действовать со дня, когда бухгалтерия получила заявление, не задним числом. Ежегодно писать ее снова не нужно, пока не изменились основания или место работы.
Работодатель как налоговый агент удерживает НДФЛ и сбор при выплате и отражает признак льготы в приложении 4ДФ к налоговому расчету. Отдельная «форма 1-ДД» для этой льготы в действующем учете не используется.
Годовая налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (электронный идентификатор F0100215) гражданин подает до 1 мая следующего года, если есть доходы без налогового агента, иностранные доходы, инвестиционная прибыль или если льготу применили ошибочно. Уплатить доначисленный НДФЛ и сбор в таком случае нужно до 1 августа. ФОП на общей системе подает ту же декларацию с приложением Ф2.
Важно. Социальная льгота не уменьшает военный сбор. Даже при идеальном расчете НДФЛ сбор 5% берут с полной начисленной зарплаты.
6. Что изменилось в последнее время
Базовые 17 грн остались на месте. Меняется «соседняя» величина. В 2024–2025 годах прожиточный минимум для трудоспособных был 3 028 грн, льгота — 1 514 грн, порог дохода — 4 240 грн. С 1 января 2026 года минимум вырос на 300 грн, до 3 328 грн; льгота — до 1 664 грн; порог — до 4 660 грн. Прирост льготы — 150 грн, экономия на НДФЛ выросла на 27 грн в месяц (150 × 18%).
Процедуру заявления и правило «одно место работы» кодекс не переписывал. Более существенное изменение для кошелька произошло раньше: с 1 декабря 2024 года основную ставку военного сбора подняли с 1,5% до 5%. Для оклада 8 647 грн это 432,35 грн сбора вместо 129,71 грн — независимо от льготы.
Государственная налоговая служба в разъяснениях повторяет двойную конструкцию: 17 грн — для ссылок в законах; половина прожиточного минимума — для квалификации правонарушений и как база социальной льготы. Путаница в поиске возникает именно отсюда: одно словосочетание, два разных расчета.
Частые вопросы
Какая цифра действует в 2024–2026 годах?
Необлагаемый минимум доходов граждан — 17 грн весь период. Налоговая социальная льгота: 1 514 грн в 2024–2025 годах и 1 664 грн в 2026-м.
Насколько уменьшается налог при зарплате X?
Если X ≤ 4 660 грн и есть заявление — НДФЛ меньше на 299,52 грн в месяц при базовой льготе. Если X выше порога — на 0 грн. Сбор 5% не меняется.
Нужно ли самостоятельно вписывать минимум в декларацию?
Зарплату с уже удержанным налогом декларировать не нужно. Заявление пишут работодателю. Декларацию F0100215 подают в других случаях: аренда, ФОП на общей системе, ошибочная льгота на двух работах.
Действует ли минимум на пенсию, премию, «тринадцатую»?
На пенсию из ПФУ — нет. Премия и «тринадцатая» входят в месячное начисление и могут снять право на льготу в конкретном месяце, если сумма превысит 4 660 грн (или порог «на детей»).
Сколько лет существует эта льгота и меняется ли размер?
Семнадцать гривен как расчетная величина держатся более десяти лет. Социальная льгота как 50% прожиточного минимума на 1 января пересчитывается ежегодно вместе с бюджетом.
Что делать дальше
Если официальная зарплата по одному месту работы не превышает 4 660 грн в месяц — подать заявление в бухгалтерию. Для базовой льготы достаточно заявления; для «детской» — копии свидетельств. Льгота начнет действовать со дня принятия документов.
Если оклад выше порога, но есть двое или больше детей до 18 лет — проверить порог 4 660 × количество детей. При двух детях граница 9 320 грн, льгота 3 328 грн.
Если льготу уже применяли на двух работах в течение года — до 1 мая следующего года подать декларацию об имущественном состоянии и доходах и до 1 августа уплатить разницу НДФЛ.
Если доход только от ФОП или аренды — не искать строку «необлагаемый минимум» в расчете единого налога или арендного НДФЛ: его там нет. Считать по правилам соответствующей системы.