Законом України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 3 грудня 2025 року № 4695-IX з 1 січня прожитковий мінімум для працездатних осіб установлено на рівні 3 328 грн. Саме від цієї цифри рахують податкову соціальну пільгу — 1 664 грн. Водночас пункт 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України лишає окремий показник — неоподатковуваний мінімум доходів громадян — фіксованим: 17 грн.
Дві суми існують паралельно і виконують різні ролі. Сімнадцять гривень — розрахункова одиниця для штрафів і санкцій. Тисяча шістсот шістдесят чотири гривні — величина, яку плутають із «неоподатковуваним мінімумом» у побуті: саме вона зменшує базу податку на доходи фізичних осіб зі зарплати, але лише за вузьких умов.
Для Миколаївщини це має прямий числовий наслідок. Середня зарплата штатного працівника в області у 2025 році становила близько 23 тис. грн, у перші місяці 2026-го трималася в діапазоні 25–28 тис. грн. Граничний дохід для соціальної пільги — 4 660 грн на місяць. Більшість повних ставок пільгу вже не « presує». Нижче — як саме працює механізм і де він зупиняється.
1. Яким є поточний неоподатковуваний мінімум
Неоподатковуваний мінімум доходів громадян у податковому законодавстві — це 17 грн. Суму закріплено в пункті 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу. Вона не індексується з прожитковим мінімумом і з 2011–2012 років не змінювалася. Якщо в законі написано «штраф 100 неоподатковуваних мінімумів», ідеться про 1 700 грн, а не про сотні тисяч.
Для кваліфікації адміністративного чи кримінального правопорушення (дрібна крадіжка чи вже злочин) застосовують іншу величину — на рівні податкової соціальної пільги. У 2026 році це 50% від 3 328 грн, тобто 1 664 грн. Розмір самого штрафу як покарання все одно рахують від 17 грн, якщо санкція прив’язана саме до неоподатковуваного мінімуму.
На зарплату, премію, «тринадцяту» зарплату чи лікарняні цифра 17 грн бази оподаткування не зменшує. Зменшує її податкова соціальна пільга — і лише щодо заробітної плати та прирівняних до неї виплат, якщо місячний нарахований дохід не перевищує 4 660 грн (3 328 × 1,4, округлено до 10 грн).
Коротко. У 2026 році одночасно діють 17 грн (розрахункова одиниця в законах) і 1 664 грн (соціальна пільга / «спеціальний» мінімум для кваліфікації правопорушень). Від ПДФО зарплату «відрізає» друга сума, не перша.
2. Як він впливає на розмір податку
Ставка ПДФО — 18%, військового збору — 5%. Пільга зменшує лише базу ПДФО: від нарахованої зарплати віднімають 1 664 грн (або більший розмір для окремих категорій) і з залишку беруть 18%. Військовий збір рахують із повної суми нарахування, без віднімання пільги.
Економія на ПДФО при повністю застосованій базовій пільзі фіксована: 1 664 × 18% = 299,52 грн на місяць. Якщо зарплата вища за 4 660 грн, пільгу не дають взагалі — економія нульова. Мінімальна зарплата 2026 року — 8 647 грн, тож повна ставка без дітей пільги не отримує.
| Нарахована зарплата, грн | ПДФО без пільги, грн | ПДФО з базовою пільгою 1 664 грн | Військовий збір 5%, грн |
|---|---|---|---|
| 4 000 | 720,00 | 420,48 | 200,00 |
| 4 500 | 810,00 | 510,48 | 225,00 |
| 4 660 | 838,80 | 539,28 | 233,00 |
| 8 647 | 1 556,46 | пільги немає | 432,35 |
Джерело: Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX; ст. 167, 169 Податкового кодексу України.
На практиці різниця «до і після» помітна лише на неповній зайнятості, суміщенні з невеликим окладом або в місяці з неповним відпрацюванням, коли нарахування впало під поріг 4 660 грн.
3. Приклади для громадян різних категорій
Робітник із нарахуванням 4 500 грн і заявою на базову пільгу: база ПДФО = 4 500 − 1 664 = 2 836 грн; податок 510,48 грн; збір 225 грн; «на руки» 3 764,52 грн. Той самий оклад без заяви: ПДФО 810 грн, «на руки» 3 465 грн. Різниця — ті самі 299,52 грн.
Працівниця з двома дітьми до 18 років і зарплатою 8 000 грн. Пільга — 1 664 × 2 = 3 328 грн, граничний дохід — 4 660 × 2 = 9 320 грн, тож 8 000 грн проходять. База ПДФО = 4 672 грн, податок 840,96 грн замість 1 440 грн. Економія 599,04 грн на місяць. Одинока мати з однією дитиною має підвищений розмір 150% — 2 496 грн, але поріг доходу лишається 4 660 грн, якщо дитина одна.
Пенсіонер. Пенсія з Пенсійного фонду — не зарплата. Неоподатковуваний мінімум доходів громадян і соціальна пільга на неї не накладаються. Для типових розмірів пенсій ПДФО з самої виплати ПФУ не утримує. Якщо пенсіонер працює, до зарплати діють ті самі правила, що й для будь-якого найманого: поріг 4 660 грн і заява роботодавцю.
ФОП. Підприємницький дохід соціальної пільги не має. Єдинник 1–2 груп сплачує фіксований єдиний податок і військовий збір 864,70 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати на 1 січня). Єдинник 3 групи — відсоток від доходу. На загальній системі ПДФО рахують з чистого доходу без віднімання 1 664 грн. Якщо ФОП паралельно найнятий і має невелику зарплату — пільга можлива лише щодо цієї зарплати, за одним місцем роботи.
Приклад. На підприємстві Миколаєва працівнику нарахували 4 200 грн за неповний місяць. Бухгалтерія мала заяву на пільгу. Від 4 200 відняли 1 664, з 2 536 взяли 18% — 456,48 грн ПДФО. У наступному місяці нарахування зросло до 9 000 грн — пільгу зняли автоматично, бо перевищено 4 660 грн. Заяву заново писати не потрібно: вона «спить», доки дохід знову не впаде під поріг.
4. Хто не отримує цю пільгу
Соціальна пільга не діє на дохід від оренди квартири чи гаража, дивіденди, продаж цінних паперів, спадщину, подарунки поза межами неоподатковуваних випадків, винагороди за цивільно-правовими договорами в частині, яку кодекс не прирівнює до зарплати. Іноземець-нерезидент на загальних підставах пільгою зі ст. 169 не користується так само, як резидент із «зайвим» доходом.
Пільгу не застосовують одночасно на двох роботах. Якщо людина працює в двох місцях і обидва бухгалтери відняли 1 664 грн, різницю доведеться повернути через річну декларацію, плюс 100% недоплаченого ПДФО як санкцію. Премія і «тринадцята» зарплата входять до місячного нарахування: вони можуть «виштовхнути» дохід за 4 660 грн і скасувати пільгу саме в тому місяці.
Не плутати з субсидією чи соціальною допомогою: це інші механізми, інші органи і інші заяви. Неоподатковуваний мінімум 17 грн сам по собі нікому «не виплачується» і з картки не знімається.
5. Як це задекларувати в податковій
Для найманого працівника основний шлях — не декларація, а заява роботодавцю про застосування податкової соціальної пільги. Типової обов’язкової форми немає; достатньо довільного тексту плюс копії свідоцтв про народження дітей, якщо пільга «на дітей». Постанова Кабінету Міністрів від 29 грудня 2010 року № 1227 визначає перелік підтвердних документів для підвищених розмірів. Пільга стартує з дня, коли бухгалтерія отримала заяву, не заднім числом. Щороку писати її знову не треба, доки не змінилися підстави чи місце роботи.
Роботодавець як податковий агент утримує ПДФО і збір під час виплати та відбиває ознаку пільги в додатку 4ДФ до податкового розрахунку. Окрема «форма 1-ДД» для цієї пільги в чинному обліку не використовується.
Річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (електронний ідентифікатор F0100215) громадянин подає до 1 травня наступного року, якщо є доходи без податкового агента, іноземні доходи, інвестиційний прибуток або якщо пільгу застосували помилково. Сплатити донарахований ПДФО і збір у такому разі потрібно до 1 серпня. ФОП на загальній системі подає ту саму декларацію з додатком Ф2.
Важливо. Соціальна пільга не зменшує військовий збір. Навіть при ідеальному розрахунку ПДФО збір 5% беруть із повної нарахованої зарплати.
6. Що змінилося останнім часом
Базові 17 грн лишилися на місці. Змінюється «сусідня» величина. У 2024–2025 роках прожитковий мінімум для працездатних був 3 028 грн, пільга — 1 514 грн, поріг доходу — 4 240 грн. З 1 січня 2026 року мінімум зріс на 300 грн, до 3 328 грн; пільга — до 1 664 грн; поріг — до 4 660 грн. Приріст пільги — 150 грн, економія на ПДФО зросла на 27 грн на місяць (150 × 18%).
Процедуру заяви і правило «одне місце роботи» кодекс не переписував. Істотніша зміна для гаманця сталася раніше: з 1 грудня 2024 року основну ставку військового збору підняли з 1,5% до 5%. Для окладу 8 647 грн це 432,35 грн збору замість 129,71 грн — незалежно від пільги.
Державна податкова служба в роз’ясненнях повторює подвійну конструкцію: 17 грн — для посилань у законах; половина прожиткового мінімуму — для кваліфікації правопорушень і як база соціальної пільги. Плутанина в пошуку виникає саме звідси: одне словосполучення, два різні розрахунки.
Часті запитання
Яка цифра діє у 2024–2026 роках?
Неоподатковуваний мінімум доходів громадян — 17 грн увесь період. Податкова соціальна пільга: 1 514 грн у 2024–2025 роках і 1 664 грн у 2026-му.
Наскільки зменшується податок при зарплаті X?
Якщо X ≤ 4 660 грн і є заява — ПДФО менший на 299,52 грн на місяць при базовій пільзі. Якщо X вище порога — на 0 грн. Збір 5% не змінюється.
Чи треба самостійно вписувати мінімум у декларацію?
Зарплату з уже утриманим податком декларувати не потрібно. Заяву пишуть роботодавцю. Декларацію F0100215 подають в інших випадках: оренда, ФОП на загальній системі, помилкова пільга на двох роботах.
Чи діє мінімум на пенсію, премію, «тринадцяту»?
На пенсію з ПФУ — ні. Премія і «тринадцята» входять у місячне нарахування і можуть зняти право на пільгу в конкретному місяці, якщо сума перевищить 4 660 грн (або поріг «на дітей»).
Скільки років існує ця пільга і чи змінюється розмір?
Сімнадцять гривень як розрахункова величина тримаються понад десять років. Соціальна пільга як 50% прожиткового мінімуму на 1 січня перераховується щороку разом із бюджетом.
Що робити далі
Якщо офіційна зарплата за одним місцем роботи не перевищує 4 660 грн на місяць — подати заяву в бухгалтерію. Для базової пільги достатньо заяви; для «дитячої» — копії свідоцтв. Пільга почне діяти з дня прийняття документів.
Якщо оклад вищий за поріг, але є двоє чи більше дітей до 18 років — перевірити поріг 4 660 × кількість дітей. При двох дітях межа 9 320 грн, пільга 3 328 грн.
Якщо пільгу вже застосовували на двох роботах протягом року — до 1 травня наступного року подати декларацію про майновий стан і доходи та до 1 серпня сплатити різницю ПДФО.
Якщо дохід лише від ФОП або оренди — не шукати рядок «неоподатковуваний мінімум» у розрахунку єдиного податку чи орендного ПДФО: його там немає. Рахувати за правилами відповідної системи.